Como fazer as entradas de contabilidade para opções de ações. Como os planos de opção de ações são uma forma de compensação, princípios de contabilidade geralmente aceitos ou GAAP, exige que as empresas para registrar as opções de ações como despesa de remuneração para fins contábeis Em vez de registrar a despesa como o preço atual, A empresa deve calcular o valor justo de mercado da opção de compra de ações O contador, em seguida, registrar os lançamentos contábeis para registrar a despesa de remuneração, o exercício de opções de ações ea expiração de stock options. Initial Value Calculation. Businesses pode ser tentado a gravar ações Ao preço atual das ações No entanto, opções de ações são diferentes GAAP exige que os empregadores para calcular o valor justo da opção de ações e despesa de compensação de registro com base neste número As empresas devem usar um modelo matemático de precificação projetado para avaliar ações O negócio também deve reduzir o valor justo Da opção por perda de estoque estimada Por exemplo, se o busi Ness estima que 5 por cento dos empregados perderá as opções de ações antes que eles colete, o negócio registra a opção em 95 por cento de seu valor. Entradas de despesa periódica. Em vez de gravar a despesa de compensação em um montante fixo quando o empregado exerce a opção, contadores Deve espalhar a despesa de compensação uniformemente ao longo da vida da opção Por exemplo, digamos que um funcionário recebe 200 ações de ações valorizadas pelo negócio em 5.000 que vests em cinco anos Cada ano, o contador debita a despesa de compensação para 1.000 e credita as opções de ações Equity conta para 1,000.Exercise de Options. Accountants necessidade de registrar uma entrada de diário separada quando os empregados exercem opções de ações Primeiro, o contador deve calcular o dinheiro que o negócio recebeu do vesting e quanto do estoque foi exercido Por exemplo, digamos O empregado do exemplo anterior exerceu metade de suas opções de ações totais a um preço de exercício de 20 a ação O total de caixa recebido é 20 multiplicado por 100 ou 2.000 O contador debita em dinheiro para 2.000 debita uma conta de ações de equidade de ações para a metade do saldo da conta, ou 2.500 e créditos a conta de ações para 4.500.Expired Options. A um funcionário pode deixar a empresa antes da data de aquisição E ser forçado a perder suas opções de ações Quando isso acontece, o contador deve fazer um lançamento no diário para reetiquetar o patrimônio como opções de ações expiradas para fins de balanço Embora o valor permaneça como patrimônio, isso ajuda os gerentes e investidores a entender que eles não estarão emitindo Estoque para o empregado a um preço descontado no futuro Diga que o empregado no exemplo anterior deixa antes de exercitar qualquer das opções O contador debita a conta de equidade de opções de ações e credita a conta de equidade de opções de ações vencidas. Por David Harper Relevância acima Fiabilidade Não iremos revisitar o acalorado debate sobre se as empresas deveriam gastar opções de ações para funcionários No entanto, devemos estabelecer duas coisas. Primeiro, os especialistas do Conselho de Normas de Contabilidade Financeira FASB queriam exigir opções de despesas desde o início dos anos 1990. Apesar da pressão política, despesas tornou-se mais ou menos inevitável quando o International Accounting Board IASB exigiu por causa da Em segundo lugar, entre os argumentos há um debate legítimo sobre as duas qualidades primárias de relevância de informação de contabilidade e confiabilidade As demonstrações financeiras exibem o padrão de relevância quando Eles incluem todos os custos materiais incorridos pela empresa - e ninguém nega seriamente que as opções são um custo Os custos relatados nas demonstrações financeiras alcançam o padrão de confiabilidade quando são medidos de forma imparcial e precisa. Essas duas qualidades de relevância e confiabilidade muitas vezes se chocam O quadro contabilístico Rk Por exemplo, o imobiliário é carregado pelo custo histórico porque o custo histórico é mais confiável, mas menos relevante do que o valor de mercado - ou seja, podemos medir com confiabilidade quanto foi gasto para adquirir a propriedade Os oponentes da despesa priorizam a confiabilidade, Não pode ser medido com precisão consistente FASB quer dar prioridade à relevância, acreditando que ser aproximadamente correto na captura de um custo é mais importante correto do que ser precisamente errado em omiti-lo completamente. Disclosure necessário, mas não reconhecimento por agora Em março de 2004, a regra atual FAS 123 exige a divulgação, mas não o reconhecimento Isso significa que as estimativas de custos de opções devem ser divulgadas como nota de rodapé, mas elas não precisam ser reconhecidas como uma despesa na demonstração de resultados, onde reduziriam o lucro ou lucro líquido informado. De lucro por ação - a menos que eles voluntariamente optem por reconhecer opções como Centenas já fizeram. Na demonstração de renda.1 Basic EPS 2 Diluído EPS.1 Pro Forma Basic EPS 2 Pro Forma Diluído EPS EPS diluído captura algumas opções - aqueles que são antigos e no dinheiro Um desafio fundamental na computação EPS é potencial Diluição Especificamente, o que fazemos com opções pendentes, mas não exercidas, opções antigas concedidas em anos anteriores que podem ser facilmente convertidas em ações ordinárias a qualquer momento Isto se aplica não apenas às opções de ações, mas também à dívida conversível e alguns derivativos Diluído EPS tries Para capturar esta diluição potencial usando o método de estoque de tesouraria ilustrado abaixo Nossa empresa hipotética tem 100.000 ações ordinárias em circulação, mas também tem 10.000 opções em circulação que estão todos no dinheiro Ou seja, eles foram concedidos com um preço de exercício 7, mas o estoque Desde então aumentou para 20.Básico EPS ações líquidas de renda líquida é simples 300.000 100.000 3 por ação EPS diluído usa o método de tesouraria-estoque para responder a seguinte pergunta hipoteticamente, como m No exercício discutido acima, o exercício por si só acrescentaria 10.000 ações ordinárias à base. No entanto, o exercício simulado proporcionaria à empresa um lucro extra de exercício de caixa de 7 Por opção, mais um benefício fiscal O benefício fiscal é dinheiro real, porque a empresa consegue reduzir sua receita tributável pelo ganho de opções - neste caso, 13 por opção exercida Por que o IRS vai coletar impostos dos detentores de opções que irão Pagar imposto de renda ordinário sobre o mesmo ganho Observe que o benefício fiscal se refere a opções de ações não qualificadas As chamadas opções de ações de incentivo ISOs não podem ser dedutíveis para a empresa, mas menos de 20 das opções concedidas são ISOs. Vemos como 100.000 ações ordinárias tornam-se 103.900 ações diluídas sob o método de ações do Tesouro, que, lembre-se, é baseado em um exercício simulado Nós assumimos o exercício de 10.000 opções de dinheiro-próprio isso acrescenta 10.000 commo N ações para a base Mas a empresa recebe receita exercício de exercício de 70.000 7 preço de exercício por opção e um benefício fiscal em dinheiro de 52.000 13 ganho x 40 taxa de imposto 5 20 por opção Isso é um enorme 12 20 desconto em dinheiro, por assim dizer, por Opção para um desconto total de 122.000 Para completar a simulação, assumimos que todo o dinheiro extra é usado para comprar de volta ações Ao preço atual de 20 por ação, a empresa compra volta 6.100 partes. Em resumo, a conversão de 10.000 opções cria Apenas 3.900 ações adicionais líquidas 10.000 opções convertidas menos 6.100 ações de recompra Aqui está a fórmula real, onde M preço de mercado atual, E preço de exercício, T taxa de imposto e N número de opções exercidas. Pro Forma EPS capta as novas opções concedidas durante o ano Nós Analisaram como o EPS diluído capta o efeito de opções em circulação ou antigas em dinheiro concedidas em exercícios anteriores. Mas o que fazemos com as opções outorgadas no ano fiscal atual que têm valor intrínseco zero, ou seja, assumindo o exercício p Arroz é igual ao preço das ações, mas são caros, no entanto, porque eles têm valor de tempo A resposta é que usamos um modelo de preço de opções para estimar um custo para criar uma despesa não-caixa que reduz o lucro líquido Denominador do índice de EPS, adicionando ações, despesas pro forma reduz o numerador de EPS Você pode ver como despesas não duplica a contagem como alguns sugeriram diluído EPS incorpora antigas concessões de opções, enquanto pró-forma despesas incorpora novos subsídios. Revisamos os dois principais modelos , Black-Scholes e binomial, nas próximas duas parcelas desta série, mas seu efeito é, geralmente, produzir uma estimativa do valor justo do custo que está em qualquer lugar entre 20 e 50 do preço da ação Embora a regra de contabilidade proposta que exige a despesa é muito detalhada , O título é o valor justo na data de concessão Isso significa que FASB quer exigir que as empresas para estimar o valor justo da opção no momento da concessão e registro reconhecer Que a despesa na declaração de renda Considere a ilustração abaixo com a mesma empresa hipotética que olhamos acima. 1 O lucro líquido diluído baseia-se na divisão do lucro líquido ajustado de 290.000 em uma base de ações diluída de 103.900 ações. No entanto, sob pro forma, a base de ações diluída pode ser diferente Veja nossa nota técnica abaixo para maiores detalhes. Primeiro, podemos ver que ainda Têm ações ordinárias e ações diluídas, onde as ações diluídas simulam o exercício de opções concedidas anteriormente. Segundo, assumimos ainda que foram outorgadas 5.000 opções no ano corrente. Suponhamos que nosso modelo estima que elas valem 40 do preço das ações, Ou 8 por opção A despesa total é, portanto, 40.000 Terceiro, uma vez que nossas opções acontecem a cliff vest em quatro anos, vamos amortizar a despesa ao longo dos próximos quatro anos Esta é a contabilidade s princípio em ação a idéia é que o nosso empregado estará fornecendo Serviços durante o período de carência, de modo que a despesa pode ser distribuída durante esse período Embora não tenhamos ilustrado, as empresas são autorizados a reduzir a despesa em antecipação da opção forfeitur Por exemplo, uma empresa poderia prever que 20 das opções concedidas serão perdidas e reduzir a despesa em conformidade. Nossa despesa anual atual para a concessão de opções é 10.000, o primeiro 25 da despesa de 40.000 Nosso lucro líquido ajustado é, portanto, 290.000 Nós dividimos isso em ações ordinárias e ações diluídas para produzir o segundo conjunto de números pro forma EPS Estes devem ser divulgados em uma nota de rodapé, e provavelmente exigirá reconhecimento no corpo da demonstração de resultados para os anos fiscais que começam após 15 de dezembro , 2004.A Nota Técnica Final para o Valente Há uma tecnicidade que merece alguma referência que usamos a mesma base de ações diluída para ambos os cálculos de EPS diluídos relataram EPS diluído e pro forma diluído EPS Tecnicamente, sob pro forma diluído ESP item iv sobre o acima Financeiro, a base de ações é ainda aumentada pelo número de ações que poderiam ser compradas com a despesa de compensação não amortizada que é, além de ex Por conseguinte, no primeiro ano, uma vez que apenas 10.000 da despesa da opção 40.000 foi cobrado, os outros 30.000 hipoteticamente poderia recomprar 1.500 ações adicionais 30.000 20 Este - no primeiro ano - produz um número total de produtos diluídos Ações de 105.400 e EPS diluído de 2 75 Mas no quarto ano, todas as demais sendo iguais, o 2 79 acima seria correto, como já teríamos terminado de pagar as 40.000 Lembre-se, isso só se aplica ao EPS pro forma diluído onde estamos Expensing opções no numerador. Conclusão Expensing opções é apenas uma tentativa de melhores esforços para estimar o custo das opções Os proponentes estão certos de dizer que as opções são um custo, e contar algo é melhor do que contar nada Mas eles não podem alegar estimativas de despesas são precisos Considere nossa empresa Acima O que se o estoque mergulhou para 6 no próximo ano e ficou lá Em seguida, as opções seria totalmente inútil, e nossas estimativas de despesas iria revelar-se significativamente overstat Se o estoque fosse melhor do que o esperado, nossos números de EPS seriam exagerados porque nossa despesa teria resultado ser subestimada. Exercício de Opções de Ações na Data de Subsídio. CFO 9 de setembro de 2013. Uma corporação privada da Califórnia concedeu opções de ações à sua equipe executiva que foram exercidas no mesmo dia em que a concessão 83b foi arquivada, com um período de aquisição de 4 anos O exercício foi pago com uma nota promissória Esta transação Eliminar a necessidade de registrar despesa de compensação e APIC-Opções e também a entrada de imposto diferido eu estava apenas planejando para gravar as notas a receber, ações ordinárias e interest. Title Consulting CFO e Operações de Negócios Um Acelerador de Crescimento da Empresa. Consultoria CFO e Operações de Negócio A no Acelerador de Crescimento 3 de janeiro de 2013. Deixe-me fazer uma pergunta esclarecedora as opções foram concedidas no dinheiro O estoque, e não a opção, é o que vests Então, você vendeu essencialmente o estoque para os executivos em Pergunta a valor de mercado Se você pode tratá-lo dessa forma, eu acredito que você está no claro no entanto. Mesmo uma opção de dinheiro tem valor Eu acredito que a concessão em si é compensação e teria que ter sido tratado como tal No momento da concessão estou razoavelmente certo de que a maneira correta de ter feito isso é emitir um SPR para uma compra no mercado ou algo semelhante que doesn t tem valor intrínseco Eu hesitaria em dizer que isso como descrito isn t compensação A outra parte a esta é a nota promissória Primeiro, é uma transação de partes relacionadas empréstimo de dinheiro para Execs, e eu consultar um perito fiscal para se certificar de que isso não cair afoul de comp diferido e outras regras Segundo, dependendo Sobre os termos da nota promissória, co Uld olhar muito artificial, na medida em que a transação poderia ser dito que nunca aconteceu Mais uma vez, que teria de ser limpa com um advogado fiscal como eu posso vê-lo ir mal. CFO em Self employed Jan 7, 2013.Thanks Keith Sim preço de concessão fmv preço de exercício Empresa privada A ação foi vendida a valor de mercado Isso anula a componente de remuneração das opções desde que eles foram imediatamente adquiridos como ações restritas. VP em Stock Option Solutions 4 de janeiro de 2013.Actually, você não escapar despesas desta forma, você valoriza as ações da mesma maneira, registrar uma responsabilidade fiscal diferida para a despesa total e, em seguida, registrar a despesa e write off a DTL como o Despesa é gravado Eu não sou um especialista em JEs para isso, mas eu sei com certeza que o exercício antecipado não remove a necessidade de despesas as opções. Do Guia PwC para Contabilidade para compensação baseada em ações Se um funcionário faz um IRC Seção 83 b), a empresa mensura o valor da sentença na data da outorga e registra um passivo fiscal diferido pelo valor do laudo multiplicado pela alíquota de imposto aplicável, refletindo o fato de que a empresa recebeu a dedução fiscal do laudo Antes de qualquer custo de compensação foi reconhecido para fins de relatórios financeiros Neste caso, o passivo fiscal diferido compensa o benefício fiscal atual a empresa tem direito em virtude do empregado s IRC Seção 83 b eleição Como a empresa Reconhece o custo de compensação contábil durante o período de serviço necessário, o imposto diferido passivo será reduzido em vez de estabelecer um ativo fiscal diferido desde a dedução fiscal já ocorreu Se um IRC Seção 83 b eleição é feita por um empregado para um prêmio classificado por ações , Não haverá uma queda ou queda na liquidação porque a dedução fiscal igualou o valor justo da data de concessão Se, no entanto, uma eleição do IRC Seção 83 b for feita para ações restritas classificadas como responsabilidade, uma queda extraordinária ou um déficit provavelmente ocorreria na liquidação Porque a dedução fiscal é medida na data de concessão, enquanto o custo de compensação contábil para uma concessão de responsabilidade é remensurado até a data de liquidação. Esta seção realmente se refere a ações restritas, mas o mesmo se aplica a opções. CFO em Self employed Jan 7, 2013. Obrigado Elizabeth Para fins de esclarecimento, que evento você está se referindo quando você diz que a data de liquidação Sim, este é estoque restrito. VP em Stock Option Solutions 9 de janeiro de 2013. Eu não vejo uma maneira de responder à resposta de 1 7, por isso estou respondendo a minha própria answer. Settlement é o evento que termina a vida da concessão Para as opções, o exercício embora Também pode ser expiração para ações restritas não RSUs é o vesting Para RSUs é a liberação das ações, mas isso não é relevante aqui desde não 83 b eleição pode ser arquivado em RSUs. Settlement também pode ser pensado como o evento Que fornece a dedução fiscal para a empresa ou elimina a possibilidade de uma dedução fiscal futura como expiração da opção O cálculo da insuficiência de inadimplência é realizada na liquidação. FORFEITE é diferente, no entanto, que é pré-anulação de cancelamento quando a despesa é revertida para a concessão e geralmente Os cálculos de inesperados de insuficiência não são realizados. Da mesma forma, para uma opção exercida antes do vencimento, se a concessão fosse cancelada antes do vencimento, a Responsabilidade Fiscal Diferida também seria revertida. Gerente de Auditoria em Windes MCClaughry 4 de janeiro de 2013.Como você pode exercer uma opção unvested. Como já mencionado, você reservar a despesa de compensação para a concessão da opção, independentemente de quando exercido Desde donatários não poderia exercer plenamente até vested, isso soa como uma emissão De ações restritas, não uma opção de ações, embora então eu não tenho certeza por 83 b eleição seria feita. Dependendo do que foi emitido, você poderia evitar despesas comp APIC eu recomendaria googling unidades de ações restritas formar 10-k - relações com investidores para Consulte alguns exemplos de demonstrativos financeiros se esta não for uma opção real de estoque. CFO em Self employed Jan 7, 2013. Sim, é estoque restrito Por que você acha que um 83 b não é necessário. VP em Stock Option Solutions Jan 9, 2013.Exercising opções de ações não vencido é realmente bastante comum em empresas privadas, especialmente no Vale do Silício. Estou sempre aliviado ao descobrir quando as empresas don t fazê-lo, uma vez que complica a tributação ea contabilidade fiscal consideravelmente e Muitos mais todos os sistemas que fornecem contabilidade para as opções de stock stock ações não suportam o exercício antecipado corretamente para a contabilidade, pelo menos. VP em Stock Option Solutions 9 de janeiro de 2013. Você pode absolutamente permitir o exercício antes do vest ou exercício antecipado sobre opções de ações Veja a Seção 2 4 do Stock Options Book 13ª edição, que abrange 83 b eleições sobre as opções exercidas antes de vesting Mas uma cautela, As eleições não funcionam em renda ordinária para ISOs - você pode arquivá-las, mas você não obtém as conseqüências tributárias melhoradas Pode ser benéfico para a AMT, no entanto. VP - Finance Controller na Fantex 7 de janeiro de 2013.Se eu entender a situação corretamente, você emitiu ações restritas aos empregados em FMV na data de concessão Isso elimina qualquer renda para o empregado e dedução fiscal para o empregador se 83 b eleições são feitas oportunamente Uma vez que não há nenhuma despesa de compensação para a corporação neste cenário, eu não acredito que é um passivo de imposto diferido como Elizabeth estabelece acima do Guia PWC novamente uma vez que não há nenhuma despesa de compensação sob ABP 25 ou 123R Mais uma vez, Ser fora, mas eu acredito que estou correto em que Boa sorte uma chamada para os seus auditores também será útil. Title Consulting CFO e Operações de Negócios Um Acelerador de Crescimento da Empresa. Eu acho que o ponto de esclarecimento aqui é que estes foram feitos como opções, não SPRs Como Jeff observou, a concessão é o gatilho para a despesa, independentemente do tempo de exercício. Acho que a sugestão de Jeff é a direita vender um estoque restrito diretamente no valor, não sujar com opções ou 83 bs e você tem um negócio muito mais limpo, exceto o empréstimo onde você precisa ter cuidado. VP - Finance Controller na Fantex 8 de janeiro de 2013.Desculpe, mas acredito que isso foi feito como bolsas de ações restritas, por favor veja a resposta para Jeff Fisher Caso contrário, a situação que está sendo descrito doesn t fazer qualquer sentido Uma opção que você exercício para o estoque que é O cenário mais comum que eu vi é uma concessão de ações restritas com o preço de exercício em FMV O empréstimo é feito a partir da empresa para pagar o custo de exercício e as restrições caducam mais de 4 anos Você iria apresentar o 83 b para evitar pegar Renda como o beneficiário como a restrição lapses Há algum goofiness que ocorre com o empréstimo se é perdoado pela empresa ou pago de volta pelo empregado, mas eu não acredito que isso muda a contabilidade FAS123r nele. VP em Stock Option Solutions 9 de janeiro de 2013. Você pode absolutamente permitir o exercício antes do vest ou exercício antecipado sobre opções de ações Veja a Seção 2 4 do Stock Options Book 13ª edição, que abrange 83 b eleições sobre as opções exercidas antes de vesting Mas uma cautela, As eleições não funcionam em renda ordinária para ISOs - você pode arquivá-las, mas você não obtém as conseqüências tributárias melhoradas Pode ser benéfico para a AMT, no entanto.
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